甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下： (1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。 (3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。 (4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。 (5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。 (6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。 (7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。 要求： (1)计算该办公楼的入账价值。 (2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。 (3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。 (4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：
(1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。
(5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。
(6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。
(7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。
要求：
(1)计算该办公楼的入账价值。
(2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

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(1)该办公楼的入账价值=585+200+300×17%+40+40×17%+90+67.2=1040(万元)
(2)2003年度该办公楼应计提的折旧额＝(1 040-80)/20×9/12=36(万元)
(2003年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2003年4月开始计提折旧，2003年共计提9个月的折旧。)
(3)
①借：工程物资 585
贷：银行存款 585
(购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。)
②借：在建工程 585
贷：工程物资 585
③借：在建工程 251
贷：库存商品 200
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
(在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。)
④借：在建工程 46.8
贷：原材料 40
应交税费一―应交增值税(进项税额转出) 6.8
(在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。)
⑤借：在建工程 90
贷：应付职工薪酬 90
⑥借：在建工程 67.2
贷：银行存款 67.2
⑦借：固定资产 1040
贷：在建工程 1040
⑧借：管理费用 36
贷：累计折旧 36
(4)至出售时为止，共计提折旧4年零9个月。固定资产年折旧额=(1 040-80)/20= 48(万元)，已经计提的折旧为48×4+36=228(万元)。
①借：固定资产清理 812
累计折旧 228(48×4+36)
贷：固定资产 1040
②借：固定资产清理 50
贷：应交税费――应交营业税 50
③借：银行存款 1 000
贷：固定资产清理 1 000
④借：固定资产清理 138
贷：营业外收入 138

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